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企业购货已付款未开票应该如何做账?

2018-6-8 16:04:32 次浏览

企业进货已付款,但是未收到发票;一般都是先做预付款处理,出纳根据会计做的会计凭证,登记日记账,做银行支出。


具体分录如下:

1、支付货款,未取得发票时

借:预付账款

贷:银行存款等

2、月末暂估入账

借:库存商品

贷:应付账款--暂估价

3、销售时

借:银行存款等

贷:主营业务收入

贷:应交税金--增值税(销项税额)

4、结转销售成本时(按暂估价结转)

借:主营业务成本

贷:库存商品

5、取得发票后

(1)根据发票入账

借:库存商品

借:应交税金--增值税(进项税额)

贷:预付账款

(2)冲销暂估价入账

借:库存商品(红字)

贷:应付账款--暂估价(红字)

(3)冲销按暂估价结转的销售成本

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

(4)再按发票价格结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品


不开发票注意事项

企业如果是发生费用,那就一定要有发票才行。如果不开票的往来尽量不要走公户走。如果是往来款,就挂往来科目,不要放在预付款中,往来款是在后期要归还的。

在实际工作中,很多企业或多或少的都会遇到这种情况,如租赁个人房产,支付房租时无法取得发票;餐饮企业直接从农民手中或菜市场购买的蔬菜无法取得发票;建造固定资产时,雇佣的农民工的劳务费无法取得发票等等。

在工作中,有的企业财务人员,认为只有发票才是会计处理的唯一原始凭证,有的拿别的发票来冲抵此项无发票的费用;也有的直接将费用计提后,不做支付处理;甚至有些财务人员只要没有发票就不做账务处理。这些处理方式,都是不正确的,也是不可取的。


1、无论发票开具的内容是什么,也无论是否取得发票,均应按实际的经济业务入账。

凡是学过财务知识的财务人员,在刚接触财务会计课程,首先都会学到《会计信息质量要求》的内容,这也是《企业会计准则》和《企业会计制度》对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求,它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。


2、未取得发票的成本费用支出,影响企业的应纳税所得额,需多交企业所得税。

企业购买商品或劳务过程中,如果发生的相关的支出,没有取得发票,列入成本费用或资产时,很难被税务机关认可,也就是说很难在税前扣除。如企业建造厂房,雇佣农民工,支付给农民工的劳务费很难取得发票,在账务处理,该劳务费应作为该厂房原值的一部分,应按其原值计提折旧。但所得税汇算清缴时,其税收确认的原值中应扣减这一部分,同时税收确认的折旧也是以扣除值后的金额计算的。二者折旧的差额,调增应纳税所得额,交纳企业所得税。


3、一点建议

建议企业在发生的相关支出,对方无法开具发票时,请对方到主管税务机关代开发票。这样即便于企业进行账务处理,也能税前扣除。如果对方不愿意去税务机关代开,企业可以自行去税务机关开具,同时代缴各项税费,向对方支付费用将代缴税费从中扣除。


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